מהו "מס רכישה" ומדרגות מס הרכישה לשנת 2024

מהו "מס רכישה"? בעת רכישת נכס מקרקעין חלה חובה על רוכש הזכויות בנכס לשלם מס המכונה "מס רכישה" לרשות המיסים. וכך קובעת לשון החוק: "במכירת זכות במקרקעין יהא הרוכש חייב במס רכישת מקרקעין" (סעיף 9 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג 1963) (להלן: "החוק"). מס הרכישה משתנה מנכס לנכס ונקבע בין היתר לפי מספר קריטריונים - סכום העסקה, סוג הנכס הנרכש, ומאפייני הרוכש במקרה ובו הנכס הנרכש הינו "דירת מגורים" (האם בעלים של "דירה יחידה"? האם עולה חדש? האם נכה ועוד). החוק מונה מצבים שונים בהם ניתן פטור או הנחות מסוימות על מס הרכישה וחשוב לבדוק טרם ביצוע העסקה האם ישנה זכות לפטור או להנחה במס רכישה.

מדרגות מס רכישה מעודכנות לשנת 2024

ביום 16.1.2024 עדכנה רשות המיסים את גובה מדרגות מס הרכישה לדירות מגורים, בהתאם לשיעור עליית המדד הקבוע בסעיף 9(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג – 1963 (להלן: "החוק") לשנת 2023. המדרגות מתעדכנות אחת לשנה בהתאם להוראות החוק.

כלומר, המחיר ממנו מתחילים להתחייב במס רכישה בגין רכישת דירה, עלה.

לדוגמה, במקרה של דירת מגורים יחידה - אם בשנת 2023 לא שולם מס על שווי שעד 1,919,155 ש"ח ממחיר הדירה, הרי שלפי המדרגות המעודכנות לא ישולם מס רכישה על שווי של עד 1,978,745 ש"ח  ממחיר הדירה.

כמו כן, עודכנו יתר מדרגות מס הרכישה לדירה יחידה ולדירה נוספת, וכן יתר הסכומים שבחוק המתעדכנים לפי שיעור עליית המדד.

להלן מדרגות המס אשר יחולו על רוכש דירת מגורים יחידה החל מיום 16.1.2024 ועד 15.1.2025-

בהתאם להוראות סעיפים 9(ג1ג)(3) לחוק, רוכש של דירת מגורים יחידה (בהתאם להגדרות בחוק) החל מיום 16.1.24 ועד ליום 15.1.25 יחויב במס רכישה בהתאם למדרגות להלן:

1. על חלק השווי שעד 1,978,745 ש"ח – לא ישולם מס

2. על חלק השווי העולה על 1,978,745 ש"ח ועד 2,347,040 ש"ח – 3.5%

3. על חלק השווי העולה על 2,347,040 ש"ח ועד 6,055,070 ש"ח – 5%

4. על חלק השווי העולה על 6,055,070 ש"ח ועד 20,183,565 ש"ח – 8%

5. על חלק השווי העולה על 20,183,565 ש"ח – 10%  

לדוגמה, רכישת דירת מגורים יחידה (כהגדרתה בחוק) בסך של 2,200,000 ש"ח :

• על חלק השווי שעד 1,978,745 ש"ח  - לא ישולם מס

• על חלק השווי העולה על 1,978,745 ש"ח ועד 2,200,000 ש"ח ישולם מס בשיעור 3.5%  =  7,744 ש"ח

סה"כ מס רכישה לתשלום: 7,744 ש"ח (לעומת 9,830 ש"ח לרכישות בין 16.1.23 ל-15.1.24).

להלן מדרגות מס הרכישה אשר חלות על רכישת "דירה נוספת" (שאינה דירה יחידה) -

בהתאם להוראות סעיף 9(ג1ו) לחוק רוכש דירת מגורים (שאינה דירת מגורים יחידה) מיום 16.1.24 ועד ליום 15.1.25 יחויב במס רכישה בהתאם למדרגות להלן:

1. על חלק השווי שעד 6,055,070 ש"ח – 8%

2. על חלק השווי העולה על 6,055,070 ש"ח – 10%

לדוגמה, רכישת דירת מגורים (שאינה יחידה) בסך של 6,500,000 ש"ח:

• על חלק השווי שעד 6,055,070 ש"ח ישולם מס בשיעור 8%  = 484,406 ש"ח

• על חלק השווי העולה על 6,055,070 ש"ח ישולם מס של 10% = 44,493 ש"ח

סה"כ מס רכישה לתשלום - 528,899 ש"ח (לעומת 532,546 ש"ח לרכישות בין 16.1.23 ל-15.1.24).